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Cuidar dos pais reduz o imposto sobre herança

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O BFH facilita a consideração do subsídio de assistência
(jur). Se os filhos cuidam de seus pais, eles têm direito a um subsídio de assistência no imposto sucessório após a morte em caso de herança. O subsídio não deve ser negado com o argumento usual da administração fiscal de que as crianças são legalmente obrigadas a cuidar ou apoiar seus pais de qualquer maneira, decidiu o Tribunal Federal das Finanças (BFH) em Munique em um julgamento publicado na quarta-feira, 5 de julho de 2017 (Az: II R 37/15).

O imposto sucessório e a lei de doações prevê diferentes provisões para heranças. Cônjuges e parceiros registrados têm um subsídio isento de impostos de 500.000 euros, netos de 200.000 euros, pais e avós de 100.000 euros e pessoas independentes têm um subsídio isento de impostos de apenas 20.000 euros.

O imposto sucessório é pago sobre valores que excedam essas provisões. Além desses subsídios, também pode ser reivindicado um subsídio de assistência de até 20.000 euros, desde que o testador falecido seja atendido regularmente antes de sua morte gratuitamente ou por um salário insuficiente.

No caso agora decidido, o autor da Baixa Saxônia também havia reivindicado o subsídio de assistência. Durante anos, cuidou da mãe que precisava de cuidados em casa, às suas próprias custas. A mãe era dependente de cuidados de longa duração por dez anos e recebia um subsídio de 700 euros por mês após o nível III.

Quando a mãe finalmente morreu, a filha foi considerada co-herdeira. O legado incluía um saldo bancário de cerca de 785.000 euros.

A administração fiscal estendeu a mão para a filha. Você deve pagar imposto de herança de 4.865 euros. As autoridades fiscais se recusaram a levar em conta o subsídio de assistência. A filha foi obrigada a cuidar e apoiar a mãe de qualquer maneira. O subsídio isento de impostos só pode ser reivindicado para cuidados voluntários.

O BFH agora contradiz isso em seu julgamento de 10 de maio de 2017. Uma obrigação estatutária de manutenção para com seus pais não impede a concessão do subsídio de assistência. Também não resulta do dever de apoio e consideração entre pais e filhos estabelecido no Código Civil que os filhos geralmente são obrigados a fornecer cuidados pessoais. Como os serviços de assistência geralmente são prestados dentro da família, especialmente entre filhos e pais, o regulamento de isenção fica quase vazio se esse grupo de pessoas for excluído, de acordo com os juízes de Munique.

Por fim, o legislador queria tributar a prestação de serviços de assistência. Se forem prestados serviços de cuidados intensivos e de longo prazo - como no caso específico - o subsídio também poderá ser concedido sem prova individual das despesas incorridas. O subsídio de cuidados também pode ser reivindicado se o testador precisar de cuidados, mas não tiver direito à manutenção em casos individuais devido a seus próprios bens.

Para poder reivindicar a isenção de impostos, a BFH já havia decidido em 11 de setembro de 2013 que os herdeiros deveriam, em princípio, apresentar os serviços de assistência prestados de forma conclusiva e torná-los credíveis (Az.: II R 37/12; anúncio do JurAgentur de 20 de novembro de 2013).

A necessidade de ajuda devido a doença, incapacidade ou também devido à idade avançada é suficiente. Em princípio, as pessoas que precisam de ajuda devem ser assumidas para maiores de 80 anos. fle

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